Terminología y conceptos del presupuesto

TERMINOLOGÍA Y CONCEPTOS DEL PRESUPUESTO

A. ¿Qué es el presupuesto?

l presupuesto corporativo es el documento que recoge en cifras, de forma conjunta y sistemática, las obligaciones (gastos) que, como máximo, pueden reconocerse y las previsiones de derechos (ingresos) que se liquidarán durante el ejercicio (año natural) . La estructura básica es la siguiente: se divide en ingresos (¿de dónde sale el dinero?) y en gastos (en los que se prevé gastarlo).

B. ¿Quién aprueba el presupuesto?

El presupuesto debe ser aprobado por el Pleno de la Corporación.

C. ¿Cómo debe ser un presupuesto?

Es necesario aplicar el principio de equilibrio presupuestario, debiendo cuadrar los gastos y los ingresos.

D. ¿Qué estructura tiene un presupuesto?

El presupuesto se estructura siguiendo tres clasificaciones:

• Orgánica. Responde a la pregunta “¿Quién gestiona ese dinero?”. Nos indica la asignación de presupuesto a las diferentes áreas y unidades en las que está organizada la Diputación.
• Programa. Responde a la pregunta "¿Para qué gastamos?" en un sentido de finalidad. Nos indica la asignación de recursos a los distintos programas de gastos, como por ejemplo: medio ambiente, sanidad, educación, infraestructuras viarias, etc...
• Económica. Responde a la pregunta “¿Qué gastamos? “o “¿Qué ingresamos?” Nos indica la naturaleza de los ingresos y los gastos de la Diputación, es decir, qué tipo de gastos o de ingresos son (de personal, corrientes, de inversiones o por ejemplo transferencias a otras administraciones) Se agrupan en capítulos.

E. ¿Cúales son los capítulos de un presupuesto?

La clasificación económica de los ingresos es la siguiente:

• Capítulo 1. Impuestos directos: son los que gravan la fuente de la renta, frutos del patrimonio o de una actividad económica. La Diputación no recauda ninguna directamente, sino que recibe un porcentaje del ingresado en concepto de IRPF por la administración del estado en la provincia y también gestiona un recargo sobre el IAE de los municipios.
• Capítulo 2. Impuestos indirectos: son los que recogen los ingresos derivados de la recaudación de impuestos que gravan el consumo (y no la renta o la riqueza) como el IVA que en el caso de la Diputación no se recauda directamente, sino que recibe un porcentaje del ingresado por la administración del estado en la provincia.
• Capítulo 3. Tasas y otros ingresos: son los importes que cobra la Diputación a quienes utiliza sus servicios como las matrículas en las escuelas y conservatorios de música o las escuelas de arte titularidad de la Diputación o los precios públicos cobrados por algunos de los servicios ofrecidos a los ayuntamientos.
• Capítulo 4. Transferencias corrientes: son ingresos procedentes del Estado, la Generalidad, u otras instituciones y empresas por la realización de actividades, unas incondicionadas (transferencias) y otras en forma de subvenciones orientadas a unos fines concretos.
• Capítulo 5. Ingresos patrimoniales: son las rentas de patrimonio: beneficios sobre bienes que no se destinan a servicio público, como por ejemplo intereses de cuentas bancarias, alquileres de inmuebles u otros similares.
• Capítulo 6. Enajenación de inversiones reales: Ingresos procedentes de la venta de bienes muebles o inmuebles (de solares y fincas rústicas, oficinas en desuso) que no son útiles por la prestación de servicios de la Diputación.
• Capítulo 7. Transferencias de capital: Ingresos procedentes de cualquier administración pública o entidad destinados a financiar gastos de inversión.
• Capítulo 8. Activos financieros: Ingresos derivados de la venta de activos financieros como acciones, participaciones o cancelación de préstamos otorgados.
• Capítulo 9. Pasivos financieros: Créditos solicitados a bancos oa otras entidades privadas.

La clasificación económica de los gastos es la siguiente:

• Capítulo 1. Gastos de personal: son los gastos derivados de los sueldos de funcionarios/as, personal laboral, órganos de gobierno, personal directivo y eventual, así como las cotizaciones a la Seguridad Social.
• Capítulo 2. Gastos de bienes corrientes y servicios: Suministros, reparaciones, materiales y gastos de servicios o trabajos realizados por empresas externas contratadas.
• Capítulo 3. Gastos financieros: Pago de intereses derivados de operaciones financieras.
• Capítulo 4. Transferencias corrientes: Aportaciones a otras entidades locales o empresas privadas para financiar actividades o servicios, como ayudas sociales, becas, etc.
• Capítulo 5. Fondo de contingencia presupuestaria: Es dinero que cubren situaciones de emergencia y gastos no previstos.
• Capítulo 6. Inversiones reales: Construcción o rehabilitación de equipamientos, adquisición de maquinaria o bienes inventariables así como todas las actuaciones que incrementen la vida útil del patrimonio.
• Capítulo 7. Transferencias de capital: Son aportaciones o transferencias a otras administraciones y/o entidades para la realización de proyectos de inversión.
• Capítulo 8. Activos financieros: Incluyen anticipos de personal, compra de valores financieros, etc.
• Capítulo 9. Pasivos financieros: Amortización de préstamos y créditos

F. ¿Cómo se ejectua el presupuesto?

Las fases de gestión y ejecución del presupuesto son la autorización del gasto (A), la disposición del gasto (D), el reconocimiento de la obligación (O) y finalmente la ordenación del pago (P). Hasta la fase AD no existe un compromiso de pago a terceros, en cambio en el ADO ya existe un tercero que tiene un derecho a cobrar y la determinación exacta de esta deuda.

Los datos de lo que llamamos presupuesto ejecutado son los de la fase ADO. Los porcentajes que figuran corresponden al presupuesto ejecutado respecto al presupuesto definitivo y son siempre datos acumulados.

G. ¿Qué es la ejecución presupuestaria?

El presupuesto es una herramienta de planificación que permite mostrar qué se quiere hacer en términos de ingresos y gastos. La ejecución de éste, por el contrario, muestra la realidad de lo que se ha hecho y, por tanto, en comparación con el presupuesto, como nos hemos desviado de lo que inicialmente prevemos.