Terminologia i conceptes del pressupost

TERMINOLOGIA I CONCEPTES DEL PRESSUPOST

A. Què és el pressupost?

El pressupost corporatiu és el document que recull en xifres, de forma conjunta i sistemàtica, les obligacions (despeses) que, com a màxim, es poden reconèixer i les previsions de drets (ingressos) que es liquidaran durant l’exercici (any natural). L'estructura bàsica és la següent: es divideix en ingressos (d'on surten els diners?) i en despeses (en què es preveu gastar-los).

B. Qui aprova el pressupost?

El pressupost ha de ser aprovat pel Ple de la corporació.

C. Com ha de ser un pressupost?

Cal aplicar el principi d’equilibri pressupostari, havent de quadrar les despeses i els ingressos.

D. Quina estructura té un pressupost?

El pressupost s’estructura seguint tres classificacions:

• Orgànica. Respon a la pregunta “Qui gestiona aquests diners?”. Ens indica l’assignació de pressupost a les diferents àrees i unitats en què està organitzada la Diputació.
• Programa. Respon a la pregunta “Per a què gastem?” en un sentit de finalitat. Ens indica l’assignació de recursos als diferents programes de despeses, com per exemple: medi ambient, sanitat, educació, infraestructures viàries, etc...
• Econòmica. Respon a la pregunta “Què gastem? “o “Què ingressem?” Ens indica la naturalesa dels ingressos i les despeses de la Diputació, és a dir quin tipus de despeses o d’ingressos són (de personal, corrents, d’inversions o per exemple transferències a d’altres administracions) S’agrupen en capítols.

E. Quins són els capítols d'un pressupost?

La classificació econòmica dels ingressos és la següent:

• Capítol 1. Impostos directes: són els que graven la font de la renda, els fruits del patrimoni o d'una activitat econòmica. La Diputació no en recapta cap directament, si no que rep un percentatge de l’ingressat en concepte d’IRPF per l’administració de l’estat a la província i també gestiona un recàrrec sobre l’IAE dels municipis.
• Capítol 2. Impostos indirectes: són els que recullen els ingressos derivats de la recaptació d’impostos que graven el consum (i no la renda o la riquesa) com l’IVA que en el cas de la Diputació no es recapta directament, sinó que en rep un percentatge de l’ingressat per l’administració de l’estat a la província.
• Capítol 3. Taxes i altres ingressos: són els imports que cobra la Diputació a qui utilitza els seus serveis com  les matrícules a les escoles i conservatoris de música o les escoles d’art titularitat de la Diputació o els preus públics cobrats per alguns dels serveis oferts als ajuntaments.
• Capítol 4. Transferències corrents: són ingressos procedents de l'Estat, la Generalitat, o altres institucions i empreses per la realització d’activitats, unes incondicionades (transferències) i altres en forma de subvencions orientades a uns fins concrets.
• Capítol 5. Ingressos patrimonials: són les rendes de patrimoni: beneficis sobre béns que no es destinen a servei públic, com per exemple interessos de comptes bancaris, lloguers d’immobles o altres similars.
• Capítol 6. Alienació d’inversions reals: Ingressos procedents de la venda de béns mobles o immobles (de solars i finques rústiques, oficines en desús) que no són útils per la prestació de serveis de la Diputació.
• Capítol 7. Transferències de capital: Ingressos procedents de qualsevol administració pública o entitat destinats a finançar despeses d’inversió.
• Capítol 8. Actius financers: Ingressos derivats de la venda d’actius financers com accions, participacions o cancel·lació de préstecs atorgats.
• Capítol 9. Passius financers: Crèdits sol·licitats a bancs o a d’altres entitats privades.

La classificació econòmica de les despeses és la següent:

• Capítol 1. Despeses de personal: són les despeses derivades dels sous de funcionaris/àries, personal laboral, òrgans de govern, personal directiu i eventual, així com les cotitzacions a la Seguretat Social.
• Capítol 2. Despeses de béns corrents i serveis: Subministraments, reparacions, materials i despeses de serveis o treballs realitzats per empreses externes contractades.
• Capítol 3. Despeses financeres: Pagament d'interessos derivats d'operacions financeres.
• Capítol 4. Transferències corrents: Aportacions a d’altres entitats locals o empreses privades per finançar activitats o serveis, com els ajuts socials, beques, etc.
• Capítol 5. Fons de contingència pressupostària: Són diners que cobreixen situacions d'emergència i despeses no previstes.
• Capítol 6. Inversions reals: Construcció o rehabilitació d’equipaments, adquisició de maquinària o de béns inventariables així com totes les actuacions que incrementin la vida útil del patrimoni.
• Capítol 7. Transferències de capital: Són aportacions o transferències a d’altres administracions i/o entitats per a la realització de projectes d’inversió.
• Capítol 8. Actius financers: Inclouen bestretes de personal, compra de valors financers, etc.
• Capítol 9. Passius financers: Amortització de préstecs i crèdits.

F. Com s’executa el pressupost?

Les fases de gestió i execució del pressupost són l’autorització de la despesa (A), la disposició de la despesa (D), el reconeixement de l’obligació (O) i finalment l’ordenació del pagament (P). Fins a la fase AD no hi ha un compromís de pagament a tercers, en canvi en l’ADO ja hi ha un tercer que té un dret a cobrar i la determinació exacta d’aquest deute.

Les dades del que anomenem pressupost executat són les de la fase ADO. Els percentatges que figuren corresponen al pressupost executat respecte el pressupost definitiu i són sempre dades acumulades.

G. Que és l'execució pressupostària?

El pressupost és una eina de planificació que permet mostrar què és vol fer en termes d’ingressos i despeses. L’execució d’aquest, per contra, mostra la realitat d’allò que s’ha fet i, per tant, per comparació amb el pressupost, com ens hem desviat d’allò que preveiem inicialment.