Pla anual de control financer de l’exercici 2023 i següents

Àrea: SERVEIS DE SUPORT A SECRETARIA

Expedient núm. X2021000810

La Secretaria- Interventora de l´Ajuntament de Ribes de Freser ( Girona )

CERTIFICO: Que el Plenari Municipal en sessió celebrada el dia 28 de novembre de 2022, va aprovar, entre d´altres, els següents ACORDS:

Dació de compte del Pla anual de control financer de l’exercici 2023 i següents elaborat per la Intervenció general de l’Ajuntament de Ribes de Freser

El règim de control intern establert en el Reial decret 424/2017, de 28 d’abril, pel qual es regula el règim jurídic del control intern en les entitats del sector públic local (RD 424/2017) es regula sobre la base de l'experiència en l'exercici d'aquesta funció per part de la Intervenció General de l’Administració de l’Estat (IGAE)  configurant, per tant, un model consistent amb l'establert per al sector públic estatal. Amb aquest efectes, s’incorporen regles, tècniques i procediments d'auditoria amb la finalitat d’aconseguir millores substancials en l'exercici del control intern en les entitats locals. El control intern de l'activitat economicofinancera del sector públic local l'ha d'exercir l'òrgan interventor mitjançant l'exercici de la funció interventora i el control financer. El control financer comprèn les modalitats de control permanent i d'auditoria pública, incloent, en ambdues, el control d'eficàcia referit en l'article 213 del RDL 2/2004.

En relació al control financer, l’article 31 del RD 424/2017 estableix que anualment la Intervenció elaborarà un Pla anual de control financer (PACF) que recollirà les actuacions de control permanent i d’auditoria pública a realitzar durant l’exercici.

D’acord amb els articles 29, 31, 32 i 40 del RD 424/2017, el control permanent es classifica en:

• Control permanent no planificable:

Actuacions que l’ordenament jurídic atribueix a l’òrgan interventor, que es realitzen amb caràcter previ a l’adopció dels actes administratius, i que s’han d’efectuar en el moment i en les condicions que estableixi la norma, per tant, no són susceptibles de planificació i no s’han d’incloure en el PACF.

• Control permanent planificable:

• Obligatori: Actuacions que l’ordenament jurídic atribueix a l’òrgan interventor sense determinar el moment concret de realització, i que per tant, són susceptibles de planificació i s’hauran d’incloure en el PACF.
• Seleccionable: Actuacions que l’òrgan interventor seleccionarà anualment sobre la base d’una anàlisi de riscos consistent amb els objectius que es vulguin aconseguir, les prioritats establertes per a cada exercici i els mitjans disponibles, i que s’hauran d’incloure en el PACF.

En compliment del requerit per l’article 31 de RD 424/2017, la Intervenció general en data 21 de novembre de 2022 va elaborar el Pla anual de control financer de l’exercici 2023 i següents, que recull les actuacions de control permanent planificables i de cadascuna de les auditories, així com de control financer de subvencions a realitzar, si s’escau, durant l’esmentat exercici, sense perjudici de les modificacions que sigui procedent realitzar al llarg del mateix. Aquest Pla anual de control financer s’ha de remetre al ple a efectes informatius.

Per tot l’exposat, i a proposta de la Intervenció, es proposa al ple de la corporació l’adopció del següent ACORD:

Únic.- Donar-se per assabentat del Pla anual de control financer de l’exercici 2023 i següents, adjuntat com a Annex a aquesta proposta.

ANNEX

PLA ANUAL DE CONTROL FINANCER DE L’AJUNTAMENT DE RIBES DE FRESER, DE RÈGIM DE CONTROL GENERAL, PER A L’EXERCICI 2023 I SEGÜENTS

1. INTRODUCCIÓ

El Reial decret 424/2017, de 28 d'abril, pel qual es regula el règim jurídic del control intern en les entitats del sector públic local (RD 424/2017) té per objecte el desplegament reglamentari previst en l'article 213 del text refós de la Llei reguladora de les hisendes locals, aprovat per Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març (RDLeg 2/2004).

El règim de control intern establert en el RD 424/2017 es regula sobre la base de l'experiència en l'exercici d'aquesta funció per part de la Intervenció General de l’Administració de l’Estat (IGAE) configurant, per tant, un model consistent amb l'establert per al sector públic estatal. Amb aquest efectes, s’incorporen regles, tècniques i procediments d'auditoria amb la finalitat d’aconseguir millores substancials en l'exercici del control intern en les entitats locals. El control intern de l'activitat economicofinancera del sector públic local l'ha d'exercir l'òrgan interventor mitjançant l'exercici de la funció interventora i el control financer.

En relació a la funció interventora, en sessió plenària de data 25/06/20218 es va configurar el model a aplicar, amb l’aprovació de la substitució de la fiscalització prèvia dels drets i ingressos de la tresoreria de l’entitat local pel control inherent a la presa de raó en comptabilitat, i l’aprovació del règim de fiscalització i intervenció limitada prèvia de requisits bàsics sobre despeses i obligacions per a l’exercici de la funció interventora.

Pel que fa el control financer té per objecte verificar el funcionament dels serveis del sector públic local en l'aspecte econòmic financer per comprovar el compliment de la normativa i de les directrius que els regeixen i, en general, que la seva gestió s'ajusta als principis de bona gestió financera, comprovant que la gestió dels recursos públics es troba orientada per l'eficàcia, l'eficiència, l'economia, la qualitat i la transparència, i pels principis d'estabilitat pressupostària i sostenibilitat financera. El control financer, així definit, comprèn les modalitats de control permanent i d'auditoria pública, incloent, en ambdues, el control d'eficàcia referit en l'article 213 del RDLeg 2/2004.

Tal i com estableix l’article 4.3 del RD 424/2017, l’objectiu final és assegurar un model eficaç de control intern que asseguri, amb mitjans propis o externs, el control efectiu d’almenys el 80% del pressupost general consolidat de l'exercici mitjançant l'aplicació de les modalitats de funció interventora i de control financer. En el transcurs de tres exercicis consecutius i en base a una anàlisi prèvia de riscos, haurà d'haver assolit el 100% d'aquest pressupost. Per assolir aquests objectius s'hauran d'habilitar els mitjans necessaris i suficients a l'òrgan interventor.

Amb la finalitat de planificar l’execució d’aquesta modalitat de control, l’article 31 del RD 424/2017 estableix que l'òrgan interventor ha d'elaborar un Pla anual de control financer (PACF) que recollirà totes les actuacions planificables de control permanent i d’auditoria pública a realitzar durant l'exercici, és a dir, amb excepció de les actuacions que derivin d’una obligació legal que s’hagin de realitzar amb caràcter previ a l’adopció dels corresponents acords (actuacions obligatòries no planificades).

Per tant, aquest PACF inclourà totes aquelles actuacions que derivin d'una obligació (actuacions obligatòries planificades) i les que anualment es seleccionin sobre la base d'una anàlisi de riscos consistent amb els objectius que es pretenguin aconseguir, les prioritats establertes per cada exercici i els mitjans disponibles (actuacions planificades).

També s’incorpora en aquest Pla el control a realitzar sobre els beneficiaris i, si s’escau, sobre les entitats col·laboradores, per raó de les subvencions i ajudes concedides que es trobin finançades amb càrrec als seus pressupostos generals, d’acord amb el que estableix la Llei 38/2003, de 17 de novembre, general de subvencions.

En compliment dels preceptes legals exposats, s’ha elaborat aquest Pla que determina el marc de les actuacions de control financer a realitzar durant l’exercici 2023 i següents:

2. ACTUACIONS A REALIZAR

1. En matèria de control permanent

1. Actuacions a realitzar de caràcter obligatori

D’acord amb l’article 29.2 del RD 424/2017, el control permanent s'exercirà sobre l'entitat local i els organismes públics en què es realitzi la funció interventora. Amb caràcter obligatori es realitzaran les actuacions previstes en les normes pressupostàries i reguladores de la gestió econòmica del sector públic local atribuïdes a l'òrgan interventor que s’indiquen a continuació:

1. 2.1.1_L’auditoria de sistemes per verificar que els corresponents registres comptables de factures compleixen amb les condicions de funcionament que preveu la Llei 25/2013 i la normativa de desenvolupament i, en particular, que no queden retingudes factures presentades al punt general d'entrada de factures electròniques, dirigides a òrgans o entitats de la respectiva entitat, en cap de les fases del procés, establerta en l’article 12.3 de la Llei 25/2013.

2. 2.2.1_L’informe d’avaluació del compliment de la normativa en matèria de morositat previst a l’article 12.2 de la Llei 25/2013.

3. 2.2.2_La verificació de l’existència d'obligacions derivades de despeses realitzades o béns realitzats, o béns i serveis rebuts sense imputació pressupostària (compte 413, només sobre entitats no subjectes a auditoria de comptes), d’acord amb la DA 3ª de la Llei orgànica 9/2013, de 20 de desembre, de control del deute comercial en el sector públic).

Aquestes actuacions es realitzaran amb caràcter posterior i mitjançant tècniques d’auditoria.

2.1.2 Actuacions de control permanent seleccionable

Els treballs de control permanent a posteriori es realitzaran de forma continuada i inclouran les següents actuacions:

1. Verificació del compliment de la normativa i procediments aplicables als aspectes de la gestió econòmica als quals no s'estén la funció interventora.
2. Seguiment de l'execució pressupostària i verificació del compliment dels objectius assignats.
3. Anàlisi de les operacions i procediments, a fi de proporcionar una valoració de la seva racionalitat economicofinancera i la seva adequació als principis de bona gestió, a fi de detectar les seves possibles deficiències i proposar les recomanacions amb vista a la correcció d'aquelles.

Les actuacions a realitzar podran consistir, entre altres, en:

1. L'examen de registres comptables, comptes, estats financers o estats de seguiment elaborats per l'òrgan gestor.
2. L'examen d'operacions individualitzades i concretes.
3. La comprovació d'aspectes parcials i concrets d'un conjunt d'actes.
4. La verificació material de l'efectiva i conforme realització d'obres, serveis, subministraments i despeses.
5. L'anàlisi dels sistemes i procediments de gestió.
6. La revisió dels sistemes informàtics de gestió que siguin precisos.
7. Altres comprovacions en atenció a les característiques especials de les activitats economicofinanceres realitzades per l'òrgan gestor i als objectius que es persegueixin.

Per a realitzar l’avaluació de riscos s’han pres en consideració diversos factors com ara, el model de control adoptat per aquesta corporació, el volum de pressupost gestionat, així com la necessària regularitat i rotació de les actuacions a realitzar.

Atenent els criteris exposats anteriorment i analitzades les àrees de risc, es proposa realitzar les actuacions següents:

Àrea de contractació:

1. Contractes menors i altres despeses menors:

Es comprovarà que els contractes menors que no han estat objecte de fiscalització prèvia, i tenen un tracte successiu, compleixen els llindars econòmics previstos en l’article 118 de la LCSP, així com el límit de durada d’un any previst en el seu article 29.

Per dur a terme aquesta acció, s’avaluaran de forma trimestral les despeses aprovades en cada una de les relacions de factures elevades a la Junta de Govern Local.

2. Durada i pròrroga de contractes:

S’analitzarà que en els contractes d’obres es respecta el termini d’execució previst en els plecs o, en el seu cas, ofert per l’adjudicatari.

Així mateix, es comprovarà que en el cas de pròrrogues, aquestes han estat acordades per l’òrgan de contractació d’acord amb l’establert en els plecs i en la normativa d’aplicació.

Per dur a terme aquesta acció, s’avaluaran de forma trimestral els contractes d’obres que hagin estat finalitzats i recepcionats, així com aquells que s’hagin prorrogat.

Àrea de recursos humans:

1. Contractació i nomenament de personal:

Seran objecte de revisió trimestral els expedients de contractació i de selecció de personal realitzats, comprovant que aquests s’ajusten a la normativa d’aplicació.

2. Hores extres, gratificacions i altres complements no recurrents:

Es revisaran trimestralment els procediments d’atorgament de gratificacions, hores extraordinàries i altres complements, verificant aquells aspectes regulats en la normativa, tant interna com externa, així com la seva correcta aplicació a les nòmines corresponents.

3. Justificació de les hores realitzades en determinats casos.

Aleatòriament es farà un comprovació concreta dels marcatges realitzats i també d’aquelles que corresponen a jornades perllongades.

Àrea de subvencions:

Vist que no es detecten riscos en aquest concepte, no es selecciona cap línia de subvenció per a l’exercici del control financer de subvencions, més enllà del control exercit en el moment de la justificació.

1. En matèria d’auditoria pública

En no existir cap entitat dependent no es preveuen actuacions en aquesta matèria.

1. Control financer de les subvencions i ajuts concedits

El control financer de subvencions s'exercirà respecte dels beneficiaris i, si s’escau, de les entitats col·laboradores per raó de les subvencions que es puguin concedir.

No es preveu control financer per aquest exercici per no disposar de mitjans.

3. MEMÒRIA DE PLANIFICACIÓ

Abans de començar les actuacions descrites anteriorment, la Intervenció podrà aprovar una memòria de planificació dels treballs concretant, entre d’altres, l’abast i objectius del treball, el règim jurídic aplicable, l’equip de treball, el calendari previst per a l’execució de les diferents fases del treball i, si s’escau, el sistema de determinació de mostres i els programes de treball a utilitzar.

4. MOMENT, FORMA I TERMINI PER A LA L’EXERCICI DE LES ACTUACIONS DE CONTROL FINANCER

L’execució dels treballs de control financer inclosos en el present Pla, es realitzaran per l’òrgan interventor, de forma continua o amb posterioritat, d’acord amb el que preveuen el RD 424/2017 i les normes tècniques de control financer i auditoria pública dictades per la IGAE.

5. MITJANS DISPONIBLES

Donat que els mitjans personals actualment disponibles en la Secretaria Intervenció d’aquesta entitat no són suficients per afrontar la realització de les actuacions previstes en el present Pla, i que aquestes actuacions tampoc es podran realitzar a través del corresponent procediment de contractació de firmes privades d’auditoria ja que no es disposa de consignació pressupostària suficient per a procedir a la contractació de les mateixes, es fa constar que previsiblement no es podran dur a terme les actuacions incloses per estar en una situació de mitjans insuficients per a poder-les realitzar.

És per això que, als efectes d’allò previst en els articles 4.3 i 34.1 del RD 424/2017 es fa constar que per a la realització de les actuacions de control financer previstes en el present Pla, seria necessària l’ampliació de personal de la Intervenció per poder realitzar més actuacions de forma directa.

MODIFICACIÓ DEL PLA

La Intervenció podrà modificar el present PACF com a conseqüència de l’execució de controls, en virtut de sol·licitud o mandat legal, per variacions en l'estructura de les entitats objecte de control, per insuficiència de mitjans o per altres raons degudament ponderades.

6. INFORMACIÓ AL PLE

Del present Pla, així com de les seves possibles modificacions, se’n donarà compte al ple de la corporació.

Dels treballs i actuacions realitzades s’emetrà el corresponent informe per la Intervenció i es tramitarà d’acord amb el procediment establert en les normes tècniques de control financer i auditoria dictades per la IGAE.

D’acord amb els articles 220.3 del RDLeg 2/2004 i 36.1 del RD 424/2017, els informes definitius que resultin de les actuacions incloses en el present Pla, conjuntament amb les al·legacions efectuades, seran enviats, a través del president, al ple de la corporació per al seu coneixement. 

7. PUBLICITAT DEL PLA

Aquest Pla serà publicat en el Portal de transparència de l’entitat, en virtut del que estableixen els articles 6 de la Llei 19/2013, de 9 de desembre, i 8 de la Llei 19/2014, de 29 de desembre, de transparència, accés a la informació pública i bon govern.

ANNEX I

I perquè així consti i als efectes oportuns, expedeixo el present certificat d´ordre, fent reserva de l´aprovació de l´acta corresponent,  amb el vistiplau de l´alcalde.

Ribes de Freser, 29 de novembre de 2022